Sanayi sicil belgesine sahip üretici firmalar ve zirai üretim yapan kurumlar için önemli bir vergi avantajı gündemde.
Türkiye’de üretim ve tarım sektörünü yakından ilgilendiren önemli bir kurumlar vergisi düzenlemesi TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’nda kabul edildi. Kabul edilen önergeye göre, sanayi sicil belgesine sahip olan ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanması öngörülüyor.
Bu düzenleme, mevcut genel kurumlar vergisi oranı dikkate alındığında üretim yapan firmalar ve tarımsal üretim gerçekleştiren kurumlar açısından önemli bir mali avantaj yaratabilir. Ancak düzenleme henüz yasalaşma sürecindedir; TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilmesi ve Resmî Gazete’de yayımlanması sonrasında uygulama detayları netleşecektir.
Düzenleme ne getiriyor?
Mevcut durumda kurumlar vergisi genel oranı %25 olarak uygulanmaktadır. Yeni düzenlemeyle birlikte, belirli şartları taşıyan üretici ve zirai üretim yapan kurumların yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanması öngörülmektedir.
Bu noktada en önemli ayrıntı şudur:
İndirimli oran, şirketin tüm kazançlarına değil; yalnızca üretim veya zirai üretim faaliyetinden elde edilen kazançlara uygulanacaktır.
Dolayısıyla üretim dışı ticari gelirler, finansal gelirler, kira gelirleri veya farklı faaliyetlerden elde edilen kazançlar için genel kurumlar vergisi oranı uygulanmaya devam edebilir. Bu nedenle firmaların üretim kazançlarını diğer gelir kalemlerinden doğru şekilde ayrıştırması büyük önem taşır.
Kimler yararlanabilir?
Düzenlemeden yararlanabilecek kurumlar temel olarak iki grupta değerlendirilebilir:
- Sanayi sicil belgesine sahip üretici kurumlar
Sanayi sicil belgesine sahip olan ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumlar, münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanabilecektir.
Bu noktada yalnızca sanayi sicil belgesine sahip olmak tek başına yeterli olmayabilir. Firmanın fiilen üretim yapıyor olması ve indirim uygulanacak kazancın gerçekten üretim faaliyetinden doğması gerekir.
- Zirai üretim faaliyeti yürüten kurumlar
Zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların da münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için %12,5 oranından yararlanması öngörülmektedir.
Bu nedenle tarımsal üretim yapan şirketlerin de faaliyet yapısını, gelir kaynaklarını ve muhasebe kayıtlarını bu düzenleme açısından gözden geçirmesi faydalı olacaktır.
Hangi kazançlar kapsamda olacak?
Düzenlemenin merkezinde “münhasıran üretim faaliyetlerinden elde edilen kazanç” ifadesi bulunmaktadır. Bu ifade, indirimli oranın yalnızca üretimden doğan kazançlara uygulanacağını göstermektedir.
Bu nedenle şirketlerin şu ayrımı yapması gerekecektir:
- Üretim faaliyetinden elde edilen kazançlar
- Zirai üretim faaliyetinden elde edilen kazançlar
- Ticari alım-satım gelirleri
- Hizmet gelirleri
- Finansal gelirler
- Kira veya diğer yan gelirler
- İhracat gelirleri
- Grup içi veya karma faaliyet gelirleri
Özellikle hem üretim hem ticaret yapan şirketlerde kazanç ayrıştırması kritik hale gelecektir. Yanlış sınıflandırma, ileride vergi incelemelerinde risk oluşturabilir.
İhracat indirimiyle birlikte uygulanacak mı?
Kabul edilen düzenlemeye göre, bu indirimli orandan yararlanılan kazançlar için ayrıca ihracat kazançlarına uygulanan mevcut 5 puanlık indirim uygulanmayacaktır.
Bu nedenle imalatçı-ihracatçı firmaların mevcut vergi avantajlarını ve yeni düzenlemeyle ortaya çıkacak avantajı birlikte değerlendirmesi gerekir. Her firma için en uygun mali etki; üretim, ihracat, iç satış, maliyet ve kazanç yapısına göre değişebilir.
Firmalar şimdiden hangi hazırlıkları yapmalı?
Düzenleme henüz yasalaşma sürecinde olsa da üretici firmaların ve zirai üretim yapan kurumların şimdiden hazırlık yapması faydalı olacaktır.
Özellikle şu başlıklar gözden geçirilmelidir:
Sanayi sicil belgesi kontrolü
Sanayi sicil belgesinin mevcut, geçerli ve faaliyet alanıyla uyumlu olup olmadığı kontrol edilmelidir.
Fiili üretim durumu
Firmanın gerçekten üretim faaliyeti yürütüp yürütmediği, üretim altyapısı, kapasitesi, personel yapısı ve faaliyet kayıtlarıyla birlikte değerlendirilmelidir.
Gelir ayrıştırması
Üretimden elde edilen kazançlar ile diğer gelir kalemleri muhasebe ve mali kayıtlar açısından ayrıştırılmalıdır.
İhracat ve üretim ilişkisi
İhracat yapan firmalarda üretim kazancı, ihracat kazancı ve diğer gelir unsurları birlikte analiz edilmelidir.
Diğer teşviklerle birlikte değerlendirme
Yatırım teşvikleri, Ar-Ge indirimleri, TÜBİTAK destekleri, KOSGEB destekleri, ihracat destekleri ve diğer mali avantajlarla birlikte bütüncül bir teşvik stratejisi oluşturulmalıdır.
GrantSary bu süreçte nasıl destek verir?
GrantSary olarak üretici firmalar ve zirai üretim yapan kurumlar için bu tür düzenlemeleri yalnızca bir vergi haberi olarak değil, stratejik teşvik ve büyüme fırsatı olarak ele alıyoruz.
Bu kapsamda firmalara şu alanlarda destek sunuyoruz:
- Sanayi sicil belgesi uygunluk kontrolü
- Fiili üretim faaliyeti ön analizi
- Üretim kazancı ve diğer gelirlerin ayrıştırılmasına yönelik ön değerlendirme
- Mali müşavir ve finans ekipleriyle koordineli uygunluk çalışması
- İhracat, üretim ve teşvik avantajlarının birlikte değerlendirilmesi
- Yatırım, Ar-Ge, KOSGEB, TÜBİTAK ve ihracat destekleriyle entegre teşvik yol haritası
- Mevzuat değişikliklerinin takip edilmesi
- Firma özelinde uygulanabilir aksiyon planı hazırlanması
Buradaki amaç yalnızca firmanın yeni düzenlemeden yararlanıp yararlanamayacağını görmek değildir. Asıl hedef, firmanın tüm hibe, teşvik, vergi avantajı ve destek mekanizmalarını birlikte değerlendirerek daha güçlü bir mali ve stratejik yapı oluşturmasına katkı sağlamaktır.
Neden ön analiz önemli?
Her üretici firma bu düzenlemeden aynı şekilde yararlanamayabilir. Çünkü indirimli oran için yalnızca şirketin üretici olması değil; kazancın niteliği, belgelendirme durumu, faaliyet yapısı ve gelir ayrıştırması da önemlidir.
Bu nedenle ön analiz çalışması, firmaya şu soruların cevabını verir:
- Sanayi sicil belgem bu avantaj için yeterli mi?
- Fiili üretim faaliyetim düzenleme kapsamında değerlendirilebilir mi?
- Hangi gelirlerim indirimli orana konu olabilir?
- Üretim dışı gelirlerim nasıl ayrıştırılmalı?
- İhracat indirimiyle birlikte nasıl değerlendirme yapılmalı?
- Diğer teşviklerle birlikte en avantajlı yapı nasıl kurulabilir?
- 2027 ve sonrası için nasıl hazırlık yapılmalı?
Üretim ve zirai faaliyetlerden elde edilen kazançlar için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanmasını öngören düzenleme, üretici firmalar ve tarımsal üretim yapan kurumlar açısından önemli bir fırsat yaratabilir. Ancak bu fırsattan doğru şekilde yararlanmak için belge, faaliyet, kazanç ayrıştırması ve diğer teşviklerle ilişki dikkatli değerlendirilmelidir.
GrantSary olarak üretici firmalara yalnızca başvuru veya belge sürecinde değil; hibe, teşvik, Ar-Ge, yatırım, ihracat, teknoloji ve vergi avantajlarının birlikte ele alındığı bütüncül bir danışmanlık yaklaşımı sunuyoruz.
Firmanız Bu Vergi Avantajından Yararlanabilir mi?
Sanayi sicil belgesine sahip bir üreticiyseniz veya zirai üretim faaliyeti yürütüyorsanız, firmanızın bu düzenlemeden nasıl etkilenebileceğini birlikte değerlendirebiliriz.
